Законодательство

Национальная палата предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен» направляет для сведения информацию об изменениях и дополнениях, внесенных в Налоговый кодекс, следующими Законами РК (приложение 1):

1) от 3 декабря 2015 года № 432-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения и таможенного администрирования»;

2) от 24 ноября 2015 года № 422-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам неработающих кредитов и активов банков второго уровня, оказания финансовых услуг и деятельности финансовых организаций и Национального Банка РК»;

3) от 24 ноября 2015 года № 421-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам миграции и занятости населения»;

4) от 17 ноября 2015 года № 408-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам оказания государственных услуг»;

5) от 17 ноября 2015 года № 407-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам индустриально-инновационной политики»;

6) от 29 октября 2015 года № 376-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам предпринимательства»;

7) от 29 октября 2015 года № 373-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам сельскохозяйственных кооперативов».

Вместе с тем сообщаем, что в Налоговый кодекс внесены изменения и дополнения другими законодательными актами РК (приложение 2), а также направляем памятки по применению специальных налоговых режимов (приложения 3 и 4).

Приложение:

1) Информация об изменениях и дополнениях в Налоговый кодекс (приложение 1),

2) Список законодательных актов РК, предусматривающих внесение изменений и дополнений в Налоговый кодекс (приложение 2),

3) Памятки по применению специальных налоговых режимов (приложения 3 и 4).

Член правления                                                                Р. Журсунов

 

Приложение 1

Об изменениях и дополнениях в Налоговый кодекс

1. Закон РК от 3 декабря 2015 года № 432-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» (далее - Закон)  

Законом предусмотрены следующие изменения и дополнения в Налоговый кодекс, касающиеся налоговой политики:

1) увеличение предельного размера совокупной площади земельных участков сельскохозяйственного назначения (пастбищ) для крестьянских и фермерских хозяйств, применяющих специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога;

2) отмена уплаты сбора за регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя;

3) увеличение необлагаемого дохода по индивидуальному подоходному налогу от 55 до 75 - кратного размера месячной заработной платы для социально уязвимых слоев населения (участников Великой отечественной войны, инвалидов I, II, III групп, ребенка – инвалида и т.д.);

4) предоставление льгот по налогу на транспортные средства общественным объединениям по одному легковому автотранспортному средству с объёмом двигателя до 3000 куб. см. и одному автобусу;

5) освобождение от налогообложения индивидуальным подоходным налогом дохода физического лица в виде дохода, полученного от прекращения обязательств по кредиту (займу, микрокредиту) в установленных случаях;

6) освобождение с 1 января 2015 года по 1 июля 2016 года от налогообложения индивидуальным подоходным налогом дохода физического лица в виде дохода, полученного от прощения долгов в рамках программы Национального банка РК по рефинансированию ипотечных и жилищных займов;

7) снижение ставки налога на имущество с 1,5% до 0,1% для юридических лиц по инфраструктурам аэропортов (аэродромных комплексов, терминалов), за исключением аэропортов Астаны и Алматы;

8) освобождение  от корпоративного подоходного налога дохода от аэропортовской деятельности и дохода от технического обслуживания, связанного с авиаперевозками;

9) отмена ряда сборов и снижение ставок сборов за сертификацию в сфере гражданской авиации в целях развития и расширения малой и сверх малой авиации;

10) продление сроков действия норм до 2022 года, согласно которым уплата налога на добавленную стоимость при импорте товаров производится методом зачета;

11) распространение на периоды 2009–2010 годов нормы по исключению части второй пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса по учету курсовой разницы;

12) изменение объекта обложения и ставки налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) на подземные воды;

13) исключение положения, предусматривающего увеличение в 10 раз ставки платы за эмиссии в окружающую среду сверх установленных нормативов с 1 января 2017 года;

14) уменьшение корпоративного подоходного налога на 100% для лиц, осуществляющих перевозку груза морскими судами, зарегистрированными в международном судовом реестре РК;

15) освобождение от обложения косвенными налогами товаров, ввозимыми физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности;

16) введение ставки акциза на пивной напиток и лицензионного сбора на производство пивного напитка;

17) уменьшение ставки акциза на алкогольную продукцию с 1 600 тенге на 1 380 тенге за 1 литр безводного спирта в 2016 году;

ряд других изменений и дополнений.

Также Законом предусмотрены изменения и дополнения в Налоговый кодекс, касающиеся налогового администрирования:

1) уточнены положения о возврате налога на добавленную стоимость, накопленного в период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения  и возникшего до начала экспортных сделок;

2) сокращен срок возврата (зачета) внесенных денег на счет временного размещения денег уполномоченного органа при импорте алкогольной продукции в РК из стран Таможенного союза с 20 до 10 дней;

3) увеличен срок подачи налогового заявления с 3 до 5 рабочих дней в случае технической неисправности контрольно-кассовой машины;

4) определен предельный размер госпошлины  при оспаривании уведомлений по актам проверок – для юридических лиц 20 000 МРП, для индивидуальных предпринимателей – 500 МРП;

5) установлена формула по определению производственной себестоимости попутного газа, добываемого при добыче нефти;

6) установлен порядок определения коэффициента баррелизации сырых нефти и нефтепродуктов;

7) продлено до 1 января 2017 года действие пункта 8 статьи 237 Налогового кодекса;

8) определен объект обложения налогом на добавленную стоимость при передаче и перемещении товаров в рамках Таможенного союза в пределах одного юридического лица;

9) упорядочена процедура регистрации контрольно-кассовых машин, являющихся банковскими компьютерными системами;

10) введено обязательство по оформлению сопроводительных накладных в электронном виде с 1 июля 2016 года - при внутреннем перемещении, импорте и экспорте табачных изделий, импорте алкогольной продукции и нефтепродуктов, с 1 января 2017 года - на все товары;

11) введено право налоговых органов на проведение тематических (внеплановых) проверок по вопросу наличия товарно-транспортных накладных;

12) установлена новая форма налоговых регистров для осуществления мониторинга крупных налогоплательщиков;

13) установлено требование по обязательной выписке счетов – фактур в электронном виде  (с 1 января 2016 года – для уполномоченных экономических операторов, с 1 июля 2016 года – для уполномоченных экономических операторов, таможенных представителей и перевозчиков, владельцев СВХ и таможенных складов, с 1 января 2017 года - для всех плательщиков НДС);  

14) снижен минимальный размер оборота для обязательной постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость и упразднена процедура добровольной постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость (с 1 января 2017 года с 30 000 МРП на 3 234 МРП);

 

ряд других изменений и дополнений.

Налогообложение крестьянских и фермерских хозяйств

Законом для применения специального налогового режима на основе уплаты единого земельного налога по отдельным регионам пересмотрен предельный размер совокупной площади земельных участков сельскохозяйственного назначения. Также установлено зонирование земельных участков.

Так, установлены следующие предельные размеры совокупной площади в зависимости от  территориальной зоны:

1 территориальная зона – 5 000 га.

Это пастбища, расположенные на землях пустынных, полупустынных и предгорно-пустынно-степных почвенно-климатических зон Алматинской, Жамбылской, Кызылординской, Южно-Казахстанской, Атырауской, Мангистауской областей, г. Алматы;

2 территориальная зона – 3 500 га. 

Это земли Акмолинской, Актюбинской, Восточно-Казахстанской, Западно-Казахстанской, Карагандинской, Костанайской, Павлодарской, Северо-Казахстанской областей, г. Астаны.

Для данных регионов сохранены действующие предельные размеры совокупной площади земельных участков.

3 территориальная зона – 1 500 га.

Это земли, включая орошаемые, Атырауской, Мангистауской областей, за исключением земель первой территориальной зоны.

По орошаемым землям сохранены действующие предельные размеры совокупной площади земельных участков.

4 территориальная зона – 500 га.

Это земли, включая орошаемые, Алматинской, Жамбылской, Кызылординской, Южно-Казахстанской областей, г. Алматы, за исключением земель первой территориальной зоны.

По орошаемым землям сохранены действующие предельные размеры совокупной площади земельных участков.

При наличии земельных участков, находящихся в разных территориальных зонах,  совокупная площадь таких участков не должна превышать наибольшую предельную площадь земельного участка, установленную для таких территориальных зон.

При этом площадь земельных участков, находящихся в каждой территориальной зоне, не должна превышать размеры предельной площади земельного участка, установленные для такой зоны.

(Памятка по применению специального налогового режима прилагается). 

Возврат превышения налога на добавленную стоимость

Законом уточнены положения о возврате превышения налога на добавленную стоимость, накопленного в период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения и возникшего до начала экспортных сделок.

Так, в случае если превышение налога на добавленную стоимость сложилось по товарам, работам, услугам, приобретенным налогоплательщиком в период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения в рамках контракта на недропользование, возврат суммы такого превышения налога на добавленную стоимость  осуществляется в течение двадцати налоговых периодов равными долями.

Требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость налогоплательщиком указывается в очередной декларации по налогу на добавленную стоимость.

Также данные положения не применяются к сумме превышения налога на добавленную стоимость, возврат которого   осуществляется в соответствии со статьями 272 и 274 Налогового кодекса. Вступает в силу с 1 января 2016 года.

Данные изменения предусмотрены нормами пункта 3-2 статьи 46, статьями 272, 273-1, 627 и 635 Налогового кодекса.

Сопроводительные накладные на товары

Законом введено обязательство, в соответствии с которым сопроводительные накладные в электронном виде должны будут оформляться также:

1) с 1 июля 2016 года - при перемещении по территории РК, экспорте и импорте табачных изделий, импорте нефтепродуктов и алкогольной продукции.

Обязательства по оформлению сопроводительных накладных по табачным изделиям предусмотрены  нормами Закона РК «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий»;

2) с 1 января 2017 года - при перемещении товаров по территории РК, а также ввозе товаров на территорию РК с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза и с территории государств – членов Евразийского экономического союза.

Законом предусмотрено, что правила оформления, использования, форма и сроки сопроводительных накладных на товары утверждаются уполномоченным органом, то есть Министерством финансов РК.

Данные обязательства предусмотрены нормами подпункта 46-1) пункта 1 статьи 12 и подпункта 9) пункта 1 статьи 14 Налогового кодекса.

В настоящее время налоговые органы согласно  положениям, предусмотренным в пункте 2, подпунктах 2) пункта 5 и 9 статьи 627 Налогового кодекса, вправе проводить тематические (внеплановые) проверки по вопросам наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо.

Законом предусмотрено, что с 1 января 2016  года такие проверки будут проводиться, в том числе по вопросам наличия и подлинности сопроводительных накладных на табачные изделия.

Также предусмотрена административная ответственность за нарушение правил применения сопроводительных накладных на товары с 1 января 2017 года.

Данная ответственность предусмотрена в новой статье 283-1 Кодекса РК «Об административных правонарушениях».  

Товарно-транспортные накладные

Законом внесены изменения в пункт 2, подпункты 2) пункта 5 и 9 статьи 627 Налогового кодекса, в соответствии с которыми с 1 января 2016 года налоговые органы вправе проводить тематические (внеплановые) проверки по вопросу наличия товарно-транспортных накладных  на импортируемые товары и соответствия наименования товаров сведениям, указанным в товарно-транспортных накладных, при проверке автотранспортных средств на постах транспортного контроля или дорожной полиции.

Налоговые регистры

Законом установлены новые формы налоговых регистров для осуществления мониторинга крупных налогоплательщиков и введены новые процедуры мониторинга.

В соответствии с изменениями, внесенными в статью 624 Налогового кодекса, с 1 января 2016 года крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу, обязаны представлять отчетность по мониторингу в виде налоговых регистров, установленных пунктом 4-2 статьи 77 Налогового кодекса.

Ранее данная отчетность по мониторингу представлялась в форме  электронного документа, заверенного электронной цифровой подписью.

Форма налоговых регистров, в которых содержится информация по корпоративному подоходному налогу, налогу на добавленную стоимость,  налогу на добычу полезных ископаемых, налогу на сверхприбыль, о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности крупного налогоплательщика на текущий и предстоящий календарные годы устанавливается уполномоченным органом, то есть Министерством финансов РК.

Согласно новой статье 624-1 Налогового кодекса в ходе проведения мониторинга уполномоченный орган вправе требовать представление документов, подтверждающих правильность исчисления налогов и своевременность уплаты налогов и платежей, а также финансовой отчетности налогоплательщика, включая финансовую отчетность его дочерних организаций.

В случае выявления нарушений и расхождений по результатам мониторинга  предприниматель обязан представить письменное пояснение.

Электронные счета - фактуры

Следует отметить, что в настоящее время в соответствии с пунктом 1-2 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура выписывается на бумажном носителе или в электронном виде по выбору предпринимателя.

Законом установлено требование по обязательной выписке счетов-фактур в электронной форме:

1) с 1 января 2016 года – для налогоплательщика, являющегося уполномоченным экономическим оператором в соответствии с законодательством РК о таможенном деле (см. главу 6 Кодекса РК о таможенном деле). Данное требование предусмотрено статьей 5 Закона;

2) с 1 июля 2016 года – для налогоплательщиков, являющихся уполномоченным экономическим оператором, таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем склада временного хранения, владельцем таможенного склада в соответствии с законодательством РК о таможенном деле (см. главу 6, статьи 25, 33, 39 и 46 Кодекса РК о таможенном деле).

Данное требование предусмотрено в статье 6 Закона;

3) с 1 января 2017 года – для всех плательщиков налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 263 Налогового кодекса.

Также Законом предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка выписки  счетов – фактур с 1 января 2016 года.

Данная ответственность предусмотрена в новой статье 280-1 Кодекса РК «Об административных правонарушениях».  

Акциз и лицензионный сбор

Законом внесены изменения и дополнения в Закон РК «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции», предусматривающий введение нового вида алкогольной продукции «пивной напиток».

Согласно изменениям пивным напитком является пивоваренная продукция с объемной долей этилового спирта, образовавшегося в процессе брожения пивного сусла, не более чем 7 %, которая произведена из пива (не менее 40 % объема готовой продукции) и (или) приготовленного из пивоваренного солода пивного сусла (не менее 40 % массы сырья), воды с добавлением или без добавления зернопродуктов, сахаросодержащих  продуктов, хмеля и (или) хмелепродуктов, плодового и иного растительного сырья, продуктов их  переработки, вкусоароматических  веществ и ароматизаторов, без добавления этилового спирта.

В этой связи, Законом в Налоговый кодекс введена ставка акциза на пивной напиток в размере 26 тенге за 1 литр, а также ставка лицензионного сбора на производство пивного напитка в размере 2000 МРП.

Данные изменения предусмотрены в статьях 280 и 471 Налогового кодекса и вводятся в действие с 1 января 2016 года.

Также Законом  внесено изменение в Закон РК от 5 декабря 2013 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК Казахстан по вопросам налогообложения», в соответствии с которым ставка акциза на алкогольную продукцию (кроме коньяка, бренди, вин, виноматериала и пива и пивного напитка)  пересмотрена  с 1 600 тенге на  1 380 тенге за 1 литр безводного спирта.  Вводится в действие с 1 января 2016 года.

Данное изменение предусмотрено в пункте 14 статьи 1 Закона.

Увеличение ставки акциза на алкогольную продукцию до 1 600 тенге за 1 литр безводного спирта предусмотрено  с 1 января 2017 года согласно статье 280 Налогового кодекса.

Налог на добычу полезных ископаемых

С 1 января 2016 года предусмотрено изменение объекта обложения и ставки налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) на подземные воды.

Налоговой базой для исчисления НДПИ на подземные воды является объем добытых недропользователем за налоговый период подземных вод.

Ставка НДПИ на добычу полезных ископаемых на подземные воды устанавливается в размере 1 МРП за 1 куб. метр добытой подземной воды. НДПИ исчисляется в размере:

0,1% от МРП по объемам подземных вод:

добытых субъектом естественных монополий в сфере водохозяйственной системы и предназначенных непосредственно для этой деятельности;

добытых недропользователем и реализованных им субъекту естественных монополий в сфере водохозяйственной системы и предназначенных непосредственно для этой деятельности.

0,3% от МРП по добытым недропользователем объемам:

подземных вод, используемых для технологических и производственных нужд при добыче и переработке других видов полезных ископаемых, включая использование подземных вод в процессе получения продукции из таких полезных ископаемых или их отходов, и для обеспечения объектов социальной сферы, находящихся на его балансе, или реализованных им другому недропользователю на эти цели;

подземных вод для производства и (или) переработки сельскохозяйственного сырья;

производственно-технических подземных вод;

хозяйственно-питьевых подземных вод, используемых исключительно для хозяйственно-бытовых нужд.

Для целей настоящей статьи под хозяйственно-бытовыми нуждами понимается использование хозяйственно-питьевой воды для обеспечения условий гигиены труда и питания работников, в том числе водоснабжение вахтовых поселков.

25% от МРП по добытым недропользователем объемам минеральных подземных вод,  хозяйственно-питьевых подземных вод, используемым для производства алкогольной и пищевой продукции и безалкогольных напитков.

2. Закон РК от 24 ноября 2015 года № 422-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам неработающих кредитов и активов банков второго уровня, оказания финансовых услуг и деятельности финансовых организаций и Национального Банка Республики Казахстан»

Предусмотрено освобождение от налогообложения индивидуальным подоходным налогом дохода физического лица в виде:

1) разовой компенсации по депозитам физических лиц, принятым в национальной валюте (тенге) в связи с переходом к режиму свободно плавающего обменного курса, выплачиваемой Национальным Банком РК или организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, в порядке, на условиях и в сроки, установленные Правлением Национального Банка Казахстана;

2) компенсации по вкладам в жилищные строительные сбережения в связи с переходом к режиму свободно плавающего обменного курса.

Данные изменения предусмотрены в подпунктах 29-1 и 29-2) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса и вводятся в действие с 1 января 2016 года. 

Ряд других изменений.

3. Закон РК от 24 ноября 2015 года № 421-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам миграции и занятости населения»

С 1 января 2017 года предусмотрено введение нового сбора за выдачу и (или) продление разрешения на привлечение иностранной рабочей силы в Республику Казахстан.

Данное изменение предусмотрено новой главой 68-2 Налогового кодекса.

Плательщиками данного сбора являются физические и юридические лица, получающие или продлевающие разрешение на привлечение иностранной рабочей силы в Республику Казахстан.

Не являются плательщиками сбора физические и юридические лица, привлекающие иностранную рабочую силу без разрешения местного исполнительного органа, в случаях, определяемых законами РК «О занятости населения» и «О миграции населения».     

Ставки сбора устанавливаются Правительством РК.

Возврат или зачет уплаченных сумм сбора не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сбор, от получения или продления разрешения.     

Ряд других изменений.

4. Закон РК от 17 ноября 2015 года № 408-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам оказания государственных услуг»

С 1 марта 2016 года  налогоплательщики (налоговые агенты) вправе представлять  налоговую отчетность (за исключением налоговой отчетности по НДС и отчетности по мониторингу), на бумажном носителе, а также налоговые заявления, перечень которых установлен уполномоченным органом,  через  Государственную корпорацию «Правительство для граждан» вместо центра обслуживания населения.

Данные изменения предусмотрены подпунктом 1) пункта 3 статьи 68 и пунктом 2 статьи 76 Налогового кодекса.

Государственная корпорация «Правительство для граждан» – юридическое лицо, созданное по решению Правительства РК, для оказания государственных услуг в соответствии с законодательством РК, организации работы по приему заявлений на оказание государственных услуг и выдаче их результатов услугополучателю по принципу «одного окна», а также обеспечения оказания государственных услуг в электронной форме.

Ряд других изменений.

5. Закон РК от 17 ноября 2015 года № 407-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам индустриально-инновационной политики»

Внесены следующие изменения и дополнения в Налоговый кодекс, предусматривающие:

1) введение с 1 января 2016 года ставки сбора за первичную государственную регистрацию механических транспортных средств в зависимости от категории транспортного средства (Ml, М2, М3, N1, N2, N3) и года его выпуска.

 Данное изменение предусмотрено в строках 6.4, 6.4.1, 6.4.2 и 6.4.3 статьи 456 Налогового кодекса;

2) исключение с 1 января 2016 года дохода автономного кластерного фонда, определенного законодательством РК об инновационном кластере, полученного из бюджета в виде целевого перечисления исключительно для создания совместных предприятий с участием транснациональных корпораций, а также для долевого участия в зарубежных инвестиционных фондах из совокупного годового дохода.

Данное изменение предусмотрено в подпункте 17) пункта 1 статьи 99 Налогового кодекса;

3) освобождение от налога на добавленную стоимость импорта следующих товаров, а также оборота по реализации:

- автокомпонентов, используемых налогоплательщиком, заключившим соглашение о промышленной сборке моторных транспортных средств с уполномоченным государственным органом по инвестициям, при соответствии установленным условиям;

Данные изменения предусмотрены в подпункте 14) пункта 1 статьи 255 и подпункте 3) пункта 2 статьи 276-15  Налогового кодекса и вводятся в действие с 1 января 2017 года.

- сырья и (или) материалов в рамках инвестиционного контракта при соответствии установленным условиям.

Данные изменения предусмотрены в подпункте 15) пункта 1 статьи 255 и подпункте 4) пункта 2 статьи 276-15  Налогового кодекса и вводятся в действие с 1 января 2017 года.

Ряд других изменений.

6. Закон РК от 29 октября 2015 года № 376-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам предпринимательства»

Пересмотрен срок уплаты ежегодного лицензионного сбора для предпринимателей, получивших лицензию на алкогольную продукцию (срок перенесен с 20 января на 20 июля).

Так, с 1 января 2016 года согласно пункту  3 статьи 472 Налогового кодекса плательщики, получившие лицензию на осуществление видов деятельности в сфере игорного бизнеса, уплачивают сумму сбора ежегодно до 20 января текущего года, за исключением первого года осуществления деятельности в соответствующей сфере.

Плательщики, получившие лицензию на осуществление видов деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства, по хранению и розничной реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства, уплачивают сумму сбора ежегодно до 20 июля текущего года, за исключением первого года осуществления деятельности в соответствующей сфере.

Ряд других изменений.

7. Закон РК от 29 октября 2015 года № 373-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам сельскохозяйственных кооперативов»

Для крестьянских и фермерских хозяйств, осуществляющих расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке, предусмотрено право применения с 1 января 2016 года специального налогового режима для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов, предусматривающего 70 % льготу по ряду налогов.

(Памятка по применению специального налогового режима прилагается) 

Ряд других изменений.

Приложение 2

Список законодательных актов РК, предусматривающих внесение изменений и дополнений в Налоговый кодекс

1) Закон РК от 7 апреля 2015 года № 300-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам правового регулирования сферы интеллектуальной собственности»;

2) Закон РК от 24 апреля 2015 года № 310-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам игорного бизнеса»;

3) Закон РК от 27 апреля 2015 года № 311-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам страхования и исламского финансирования»;

4) Закон РК от 8 июня 2015 года № 317-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам»;

5) Закон РК 21 июля 2015 года № 337-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам регулирования деятельности автономных организаций образования»;

6) Закон РК от 2 августа 2015 года № 342-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам пенсионного обеспечения»;

7) Закон РК от 27 октября 2015 года № 362-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам совершенствования специальных экономических зон»;

8) Закон РК от 27 октября 2015 года № 363-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам развития дорожно-транспортной инфраструктуры, транспортной логистики и авиаперевозок»;

9) Закон РК от 27 октября 2015 года № 364-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам регулирования торговой деятельности»;

10) Закон РК от 31 октября 2015 года № 378-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам совершенствования системы отправления правосудия»;

11) Закон РК от 31 октября 2015 года № 382-V «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РК по вопросам коммерциализации результатов научной и (или) научно-технической деятельности»;

12) Закон РК от 2 ноября 2015 года № 387-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам развития местного самоуправления в РК»;

13) Закон РК от 12 ноября 2015 года № 393-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам государственного аудита и финансового контроля»;

14) Закон РК от 13 ноября 2015 года № 399-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам реабилитации и банкротства»;

15) Закон РК от 13 ноября 2015 года № 400-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам амнистии граждан РК, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в РК, в связи с легализацией ими имущества»;

16) Закон РК от 16 ноября 2015 года № 403-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам благотворительности»;

17) Закон РК от 16 ноября 2015 года № 406-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам обязательного социального медицинского страхования»;

18) Закон РК от 18 ноября 2015 года № 412-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц»;

19) Закон РК от 24 ноября 2015 года № 419-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам информатизации».

Приложение 3

Памятка для крестьянских и фермерских хозяйств, переходящих на специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога

Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения и таможенного администрирования», принятым Парламентом РК 11 ноября 2015 года и направленным на подпись Главе государства,  с 1 января 2016 года предусмотрено увеличение предельных размеров совокупной площади земельных участков сельскохозяйственного назначения для применения специального налогового режима на основе уплаты единого земельного налога (далее - СНР на основе ЕЗН).

При соответствии условиям применения СНР на основе ЕЗН (с учетом увеличенных пределов совокупной площади земельных участков) крестьянским и фермерским хозяйствам для перехода необходимо не позднее 31 декабря 2015 года представить в налоговый орган по месту нахождения земельного участка уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Датой начала применения СНР на основе ЕЗН будет являться 1 января следующего года, то есть 1 января 2016 года.

Вновь образованным крестьянским и фермерским хозяйствам выбор СНР на основе ЕЗН необходимо осуществлять в налоговом заявлении о регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя.

 Датой начала применения СНР на основе ЕЗН для таких предпринимателей является дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Какие хозяйства вправе применять СНР на основе ЕЗН

Во-первых, имеющие на территории РК земельные участки на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования);

Во-вторых, осуществляющие деятельность по производству сельскохозяйственной продукции (в том числе продукции животноводства, птицеводства, пчеловодства), продукции аквакультуры  (рыбоводства), а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров;

В третьих, соответствующие одновременно следующим условиям:

1) совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения не превышает следующие пределы площадей земельного участка для:

1 территориальной зоны – 5 000 га;

2 территориальной зоны – 3 500 га;

3 территориальной зоны – 1 500 га,

4 территориальной зоны – 500 га.

Применяется следующее зонирование земельных участков:

1 территориальная зона: пастбища, расположенные на землях пустынных, полупустынных и предгорно-пустынно-степных почвенно-климатических зон Алматинской, Жамбылской, Кызылординской, Южно-Казахстанской, Атырауской, Мангистауской областей, г. Алматы;

2 территориальная зона: земли Акмолинской, Актюбинской, Восточно-Казахстанской, Западно-Казахстанской, Карагандинской, Костанайской, Павлодарской, Северо-Казахстанской областей, г. Астана;

3 территориальная зона: земли, включая орошаемые, Атырауской, Мангистауской областей, за исключением земель первой территориальной зоны;

4 территориальная зона: земли, включая орошаемые, Алматинской, Жамбылской, Кызылординской, Южно-Казахстанской областей, г. Алматы, за исключением земель первой территориальной зоны.

При наличии земельных участков, находящихся в разных территориальных зонах,  совокупная площадь таких участков не должна превышать наибольшую предельную площадь земельного участка, установленную для таких территориальных зон.

При этом площадь земельных участков, находящихся в каждой территориальной зоне, не должна превышать размеры предельной площади земельного участка, установленные для такой зоны.

2) осуществляют  исключительно виды деятельности, на которые распространяется данный специальный налоговый режим;

3) не являются плательщиками налог на добавленную стоимость.

Приложение 4

Памятка для крестьянских и фермерских хозяйств, переходящих на специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов

Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам сельскохозяйственных кооперативов», подписанным Главой государства 29 октября 2015 года, с 1 января 2016 года крестьянским и фермерским хозяйствам предоставлено право применения специального налогового режима для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов (далее - СНР) (см. главу 63 Налогового кодекса).

Для перехода на СНР крестьянским и фермерским хозяйствам необходимо не позднее 10 декабря 2015 года представить в налоговый орган по месту нахождения земельного участка уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Датой начала применения СНР будет являться 1 января следующего года, то есть 1 января 2016 года.

Вновь образованным крестьянским и фермерским хозяйствам выбор СНР необходимо осуществлять в налоговом заявлении о регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Датой начала применения СНР для таких предпринимателей является дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

На какие виды деятельности распространяется СНР

Распространяется на деятельность производителей сельскохозяйственной продукции по производству сельскохозяйственной продукции (в том числе продукции животноводства, птицеводства, пчеловодства), продукции аквакультуры  (рыбоводства), а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства.

Особенность применения СНР

Особенность применения СНР заключается в применении 70% льготы при уплате индивидуального подоходного налога с предпринимательской деятельности, НДС, социального налога, налога на имущество и налога на транспортные средства, исчисленных в общеустановленном порядке.

К примеру: если исчисленная сумма НДС составила 250,0 тыс. тенге, то в бюджет необходимо уплатить 75,0 тыс. тенге (льготы 70% - 175,0 тыс. тенге).

Общеустановленный порядок это порядок, установленный Налоговым кодексом, по исчислению и уплате по каждому виду налогов и других обязательных платежей. 

Исчисление других налогов и платежей, не указанных выше, производится в общеустановленном порядке без применения льготы. 

Что еще следует знать  

При осуществлении других видов деятельности, на которые не распространяется СНРпредпринимателямнеобходимо вести раздельный учет.

При этом исчисление и уплата налогов и платежей, исчисленных по деятельности, на которые не распространяется СНР, производится без применения 70% льготы.